תוכנית גילוי מרצון – Streamlined Foreign Offshore
בשנת 2012 רשות המיסים האמריקאית (IRS) השיקה תוכנית מיוחדת הבאה לעודד אזרחים אמריקאים ומחזיקי גרין קארד שלא דיווחו דיווחי מס לרשות המס האמריקאית ופעלו בתום לב, לדווח ולהתנהל כפי שהחוק דורש.
כל אדם, אשר מוגדר תושב אמריקאי לצרכי מס, צריך לדווח מידי שנה דו"ח מס אישי על הכנסותיו הכלל עולמיות (1040) ודו"ח נוסף הנקרא FBAR, אשר בא לפרט על כלל החשבונות הפיננסיים שיש לאותו אדם מחוץ לארה"ב. (חובת הדיווח תלויה גם במבחני סף של רמת ההכנסה וסך הכספים בחשבונות הפיננסיים).
תושב אמריקאי לצרכי מס אשר נדרש לדווח ולא עשה כן, חשוף לכך שרשות המס האמריקאית עלולה לפנות אליו ולבקש דיווחי מס ודיווחי FBAR על כל השנים שהיה צריך לדווח אותן. הדבר לרב כולל קנסות וריביות, כמו כן האירוע יכול להפוך לעניין משפטי.
יתרונות התוכנית:
- גידור הזמן שבו יש לדווח לאחור – כאשר נכנסים לתוכנית רשות המיסים האמריקאית מבקשת דיווח של 3 שנים אחורה עבור הדו"ח האישי (1040) ו – 6 שנים אחורה עבור דו"ח ה – FBAR ולא על כל השנים שלא הוגשו דיווחים.
- אין קנסות על איחור בהגשת הדוחות ועל חבויות מס, אם ישנן, עבור השנים המדווחות במסגרת התוכנית.
- אם ישנה זכאות להחזרים או מענקים עבור השנים המדווחות, עניין זה מטופל גם כן במסגרת התוכנית.
כדי להיכנס לתוכנית רשות המיסים האמריקאית דורשת מספר דברים:
- תושב אמריקאי לצרכי מס אשר לא דיווח מעולם, למעט מקרים חריגים ופעולותיו היו בתום לב.
- תצהיר אשר נכתב ע"י רואה החשבון האמריקאי ונחתם על ידי המגיש אשר מנמק את הסיבות שבגינן צריך לקבל את המגיש לתוכנית (ישנם גורמים רבים שיש לאפיין מול רואה החשבון כדי להבין האם הסיטואציה הספציפית של המגיש מאפשרת לו להיכנס לתוכנית).
נקודות חשובות נוספות:
- רשות המיסים האמריקאית רשאית לא לקבל אדם לתוכנית גם אם מסתמן שתמונת המידע לגביו מתאימה לתוכנית.
- ישנם מקרים חריגים שישנו צורך לערב עורך דין אמריקאי המתמחה בענייני מס (יש לדון בסוגיה זו בטרם תחילת התהליך עם רואה החשבון האמריקאי).
- היה ורשות המס האמריקאית פונה אל המגיש בטרם כניסתו לתוכנית, התוכנית נחסמת עבורו.
- נכון להיום התוכנית קיימת ופעילה, אך אין לדעת עד מתי תמשך (היו בעבר התבטאויות על כך שהתוכנית לקראת סיום).
- אחת שהמדווח נכנס לתוכנית ישנה חשיבות גדולה להמשיך ולדווח במסודר מידי שנה ושנה כיוון שעצירה נוספת בדיווחים ורצון לשוב ולדווח לאחר מכן, ימנע מכם אפשרות להיכנס בשנית לתוכנית וייצר מצב מורכב (במסגרת תהליך הגילוי ישנה הצהרה שהמגיש חותם עליה בה הוא התחייב על המשך דיווח עתידי).
למה אני חשוף מבחינה כספית בכניסה לתוכנית:
- אם ישנה חבות מס עבור השנים המדווחות, המגיש יהיה חייב להסדיר את חובו אל מול רשויות המס האמריקאיות.
- ישנה ריבית על חבות המס אם ישנה.
- שכ"ט של רואה החשבון המטפל (משתנה מתיק לתיק).
